✅ 13% – для налоговых резидентов РФ в отношении имущества, находящегося в РФ и за ее пределами. В случае превышения дохода 5 млн руб. - 15% с суммы превышения;
✅ 30% - для налоговых нерезидентов РФ в отношении имущества на территории РФ.
🔎 Порядок исчисления и уплаты НДФЛ зависит также от статуса арендатора (ФЛ, ИП, ЮЛ).
👆 Если договор аренды заключен с ИП или ЮЛ, то при выплате арендной платы они признаются налоговыми агентами. Арендодателю не нужно самостоятельно декларировать доходы и уплачивать налог, если его исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет налоговый агент.
‼️ Если же помещение сдавалось в аренду физическому лицу, арендодателю следует по итогам года подать в налоговый орган по месту жительства декларацию 3-НДФЛ. Граничный срок для декларирования доходов за 2024 год - 30 апреля 2025 года, оплаты налога - не позднее 15 июля 2025 года.
✳️ Кроме арендной платы арендатор часто возмещает собственнику коммунальные и эксплуатационные расходы по помещению. Часть коммунальных платежей, рассчитанных на основании показателей счетчиков (например, за холодную, горячую воду, электро- и теплоэнергию, газ), не учитывается при налогообложении (разъяснения Минфина - clck.ru/3GHcm6).
🔔 Также следует обратить внимание, что легализация доходов от сдачи в аренду имущества позволяет налоговым резидентам РФ воспользоваться правом на налоговые вычеты (на оплату обучения, медицинских услуг, вычеты при покупке жилья, оплату % по ипотеке и др.).